货币资金科目构成

货币资金审计底稿的主要组成部分

1、库存现金

2、银行存款

3、其他货币资金

获取的审计资料

1、银行对账单、已开立账户清单、征信报告（审计人员陪同财务一同打印，并拍照，防止调换）

2、如为IPO还需要打印审计期间企业高管流水，做董监高流水核查

库存现金审计程序 A、核对明细表

明细表、总账核对一致

B、现金监盘（库存现金/备用金）

· 期末或接近期末突击盘点：点钞、核对盘点表、封存备用金。

· 抽查白条抵库、坐支、个人收据。备用金多级报销要看清权限与时效。

银行存款审计程序 A、核对明细表

· 明细表、总账核对一致。（基本操作）

B、银行函证（必做）

· 覆盖所有对公账户（含零余额、沉睡户、专户、保证金/理财托管户、外币账户）。

· 回函直达注册会计师；未回函做替代程序：获取银行对账单+期末后流水+对账函或网银截屏并与总账核对。

· 关注：未登记账户、受限条款、担保或抵押、理财和结构性存款。

C. 已开立账户清单和账面核对

主要是为了保证账面账户的完整新。（外币户和国外账户在账户清单找不到，需要联系审计单位对相关账户进行查询）

D、银行存款余额调节表复核（必做）

· 取期末对账单、企业编制的调节表；逐项复算未达账项（在途收付、未达账）；抽查跨期是否清除。

· 把调节后银行余额与总账/明细账核对；长期挂账或大额未达需穿透到凭证与期后入账。

E. 截止与期后收支测试

· 选取期末前后各若干天的大额/异常收付款，核对记账日期与银行流水日期一致性。

· 检查期后是否存在期末“在途款”清算、异常调账。

F. 异常/大额流水穿透

· 设阈值（如期末前后±5天、单笔>重要性×一定倍数、往来频繁的个人户/关联户），索取合同、发票、审批、收付款指令、对方开户名。

· 警惕循环资金、资金占用、体外账户、同日大额转入转出。

G. 外币与计价

· 取期末汇率来源（公司政策与准则一致），复核折算与汇兑损益；核对外币函证余额。

H. 分析程序

· 货币资金周转/结构与上期、预算、同行对比；利息收入与平均存款/利率是否匹配；手续费与业务量匹配性。

其他货币资金 A. 明细表

· 总账、明细表核对一致

B. 受限资金与“其他货币资金”

· 获取受限原因与法律文件（质押、保函、监管协议、保证金、投标保证金、信用证保证金等），核对披露是否充分。

· 检查“其他货币资金”科目构成及账龄，长期占用需说明。

与报表勾稽与披露

· 总账“货币资金”期末余额 ↔ 资产负债表“货币资金”；

· 现金及现金等价物范围 ↔ 现金流量表期末余额（剔除受限资金、>3个月定期等）；

· 披露：受限资金金额、原因、期限、外币风险、与关联方的资金占用等是否充分。